曾几何时，外交应付费还分成了现场消费与非现场消费，更有意思的是，还呈现了“非现场消费的事务款待费不归于外交应付消费，其进项税额能够在销项税额中抵扣
营改增后的税收政策清晰规则：用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产均不得抵扣进项，且一起又清晰“纳税人的外交应付消费归于个人消费”，也便是一切的外交应付消费均不得抵扣进项，莫非请人吃饭是外交应付消费，送人礼品就不是外交应付消费？？？
用于赠送礼品等事务款待费因不是现场消费就不是外交应付消费的定论，从何而来？？？
此前，本微信公共号宣布了一篇评论文章《外交应付消费：哪里来的现场消费有一位老朋友特别发来的自己的笔记加以评论。感觉此前有些东西还没有说透，这儿再次举个栗子说说我的主意。
请客客户带去一箱酒，当场喝掉其间的3瓶，其他的3瓶让客户带走了。客户带走的酒用不用做视同出售？假如视同出售，进项税额能否抵扣？
1、依照现在实务届一种十分盛行的说法，便是被喝掉的三瓶归于现场消费，便是财税【2016】36号文附件1第二十七条第（一）项所称的外交应付消费，归于个人消费，不得抵扣增值税进项税额。被客人拿走的三瓶呢？仍是这种观念下，此君以为被拿走的三瓶不是归于现场消费的，因而不归于签署不得抵扣的外交应付消费，相关进项税额能够抵扣，一起因为被拿走的三瓶送给客人了，因而要做视同出售处理（假定不是在向客户出售货品供给服务的一起向客户赠送这三瓶酒）。这种观念看上去很合乎逻辑，因而咱们也很容易接受这种观念，但其实这种主意很难建立。
咱们回过头去想想，假如这个公司购买这些酒时都进入行政办公室礼品库办理，获得的专票假定其时都抵扣了。款待部分填写礼品领用单，注明这六瓶酒被领用用于款待了，那么财政部分看到领用单将来必定要对这六瓶酒做进项税转出处理。现在问题来了，六瓶酒只喝了三瓶，款待部分工作人员改日还得从头告诉一下行政部分礼品库，六瓶酒只喝了3瓶，其他三瓶送给客户了。要想完成上面观念中的视同出售方针，还得再告诉财政部分，只喝了三瓶，送了三瓶。财政人员心照不宣，只做三瓶的进项税转出。很显然这个在企业财政处理流程上时是做不到的。假如现场只喝掉两瓶半，其他的三瓶半都被客户拿走了怎么办呢？
依照36号文规则，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的外交应付消费归于个人消费。本事例中，这六瓶酒不管现场喝掉的三瓶，仍是送给客户的三瓶，站在供给礼品的一方来说，你底子不知道被拿走的三瓶怎么运用，因而都应该依照根本处理办法作为外交应付方面的消费处理，客户拿走后在半路又开一桌自己喝乐了，仍是又拿走转送他人了，仍是卖给礼品商铺了，不需求咱们抄心。压根不需求去看客户是否当场消费了这六瓶酒。
《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款之（一）项和（六）项的原文应为：
（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。别的，购进的旅客运送服务、借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务等，进项税额不得从销项税额中抵扣。
两者比照，下文少了要害的“纳税人的外交应付消费归于个人消费。” 是忽略仍是为了到达证明自己观念而有意省去呢？
1. “只要当场消费才归于外交应付消费，不是当场消费就不归于外交应付消费”的推导是怎么得出的？
2. “从餐饮服务归于现场消费其进项不能抵扣，就得出同归于事务款待费非餐饮的其他款待费能够抵扣进项”，这是什么逻辑关系？
营改增之后，事务款待费的进项税额能不能从销项税额中抵扣，多数人都以为不能抵扣，理由是：一、以为事务款待费归于外交应付消费，而纳税人的外交应付消费归于个人消费，个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣；二、餐饮服务不得抵扣进项税额。因而，事务款待费的进项税额不能从销项税额中抵扣。笔者以为这是个误区，并不是一切的事务款待费进项税额都不能从销项税额中抵扣。
所谓事务款待费，指企业为出产、运营事务的合理需求而付出的应付费用，是企业进行正常运营活动必需的一项成本费用。
事务款待费的规模，无论是财政会计制度，仍是税收制度上都未给予精确的界定。但在税务法律实践中，通常将界定为餐饮、卷烟、水、食物、茶叶、礼品、正常的文娱活动、组织客户旅行发生的费用等开销。因而，餐饮服务仅仅事务款待费的一部分。
例如：某网络公司举行周年庆典活动，有120人客户参与。外购笔记本电脑120台用于赠送客户，购进不含税单价2600元，付出价税算计金额365040元。别的，餐饮服务付出38400元。
《财政部 国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规则，用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。别的，购进的旅客运送服务、借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务等，进项税额不得从销项税额中抵扣。
财税〔2016〕36号文件附件1中《出售服务、无形资产、不动产注释》清晰，餐饮服务指经过一起供给饮食和饮食场所的方法为顾客供给饮食消费服务的事务活动。
餐饮服务是当场消费，归于个人消费，也是事务款待费，不得开具增值税专业发票，进项税额不得在销项税额中抵扣。可是，赠送客户礼品不是当场消费，不归于外交应付消费，其进项税额能够在销项税额中抵扣。尽管视同出售的销项税额与购进礼品的进项税额相同，但说明晰一个理念：购进礼品用于赠送其进项税额能够抵扣。
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